Превысил лимит 2,4 млн ₽: что делать самозанятому
Право на НПД прекращается в тот же день, когда доход с начала календарного года превысил 2 400 000 ₽: налоговая снимает с учёта сама, уведомление приходит в «Мой налог», заявление от вас не нужно. Всё, что заработано до этой даты, остаётся на НПД по ставкам 4 и 6 % — пересчитывать налог и аннулировать уже пробитые чеки не надо. А доход сверх лимита облагается как у обычного физлица: НДФЛ по прогрессивной шкале, и заказчики-организации и ИП по таким выплатам становятся налоговыми агентами. Если платить НДФЛ с оборота не хочется, на переход на УСН есть 20 календарных дней. Вернуться на НПД можно с 1 января следующего года.
Обновлено
Превышение лимита — не нарушение и не повод для штрафа. Это условие, при котором спецрежим просто перестаёт применяться: НПД задуман для небольших доходов, и порог в 2 400 000 ₽ за календарный год встроен в само определение режима (часть 2 статьи 4 ФЗ № 422-ФЗ). В лимит идёт весь доход на НПД по всем заказчикам вместе, и именно доход, а не прибыль: расходы из него не вычитаются. Момент утраты права задаёт та оплата, которая перешагнула порог: всё полученное до неё остаётся на НПД, а дальше режим до конца года не действует. От этой даты считается и налог, и срок на смену режима, поэтому первым делом её стоит найти в «Мой налог» и записать.
Дальше развилка. Ничего не делать — законно: вы становитесь обычным физлицом, и налог с ваших доходов удерживает заказчик-организация или ИП, а по оплатам от физлиц вы сами подаёте декларацию 3-НДФЛ. Минус в том, что НДФЛ считается со всей суммы без вычета расходов, а у заказчика на выплаты вам начисляются страховые взносы — работать с вами становится заметно дороже, и звать на смены перестанут. Второй путь — ИП на УСН: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами, в регионах ставки бывают ниже, но добавляются фиксированные страховые взносы за себя и отчётность. Выбирать лучше сразу: на уведомление о переходе на УСН закон даёт 20 календарных дней, а если срок пропустить — перейти можно будет только с 1 января.
Что меняется в день превышения
Статус снимают без заявления
Налоговый орган снимает с учёта по своей инициативе и уведомляет через «Мой налог». Подавать заявление и куда-то идти не нужно.
Доход до порога не трогают
Налог 4 и 6 % по чекам, пробитым до даты превышения, пересчитывать не будут: эти операции закрыты и обратной силы у превышения нет.
Чеки остаются действительными
Уже сформированные чеки не аннулируются, отзывать и переделывать их не надо. Заказчики по ним подтвердили расход — это остаётся в силе.
Доход сверх лимита — НДФЛ
Он облагается по прогрессивной шкале: следующая после 13 % ступень — 15 % (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
Заказчик становится агентом
Организации и ИП по выплатам после утраты статуса удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы — уже за свой счёт.
Что сделать в первые 20 дней
Зафиксировать дату
Точная дата утраты права видна в «Мой налог». От неё отсчитываются и налог по новым правилам, и срок на смену режима.
Выбрать режим
Остаться физлицом на НДФЛ или зарегистрировать ИП и перейти на УСН. Уведомление о переходе — в течение 20 календарных дней.
Предупредить заказчиков
Тот, кто не знал об утрате статуса, доначислит налог и взносы за свой счёт — и, скорее всего, предъявит эти суммы вам.
Закрыть оставшиеся чеки
Чеки по оплатам, полученным до даты превышения, лучше пробить сразу: после снятия с учёта провести их задним числом уже не выйдет.
Обновить профиль в сервисе
Смена налогового режима меняет и канал выплаты: реквизиты самозанятого для выплат предпринимателю не подходят — нужен расчётный счёт.
Частые вопросы
С какого момента я перестаю быть самозанятым при превышении лимита?
С даты, когда доход с начала календарного года превысил 2 400 000 ₽. Налоговая снимает с учёта сама и присылает уведомление в «Мой налог» — заявления от вас не требуется. До этой даты режим действовал полноценно, после неё — нет.
Нужно ли пересчитывать налог и аннулировать чеки за прошлые смены?
Нет. Доход, полученный до даты превышения, так и остаётся доходом на НПД по ставкам 4 и 6 %, а чеки по нему действительны. Превышение не имеет обратной силы и не превращает прошлые операции в обычный доход физлица. Пересчёт вас ждёт только по тем деньгам, которые пришли после утраты права.
Сколько времени есть на переход на УСН?
20 календарных дней. Если вы уже были индивидуальным предпринимателем, срок считается от даты снятия с учёта как плательщика НПД, и УСН применяется с этой же даты. Если ИП не было — за те же 20 дней нужно зарегистрировать ИП и подать уведомление, тогда УСН начнёт действовать с даты регистрации. Пропустили срок — до конца года остаётся НДФЛ, а перейти на УСН можно будет только с 1 января.
Что будет с уже принятыми сменами и договорами?
Сам договор не аннулируется — он продолжает действовать, меняется только налогообложение выплат по нему. Расчёт за смену, на которую вас уже наняли, заказчик проводит как выплату обычному физлицу: с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. На Воркстаффере новые отклики закроются — сервис ежедневно сверяет статус по ИНН с открытым сервисом ФНС и увидит утрату права сам. Если вы зарегистрируете ИП, работать через сервис можно и в этом статусе: понадобится указать расчётный счёт вместо реквизитов самозанятого.
Когда можно снова стать самозанятым после превышения?
С 1 января следующего календарного года. Лимит считается за календарный год, поэтому в году превышения повторная регистрация бессмысленна: доход уже выше порога, и право будет утрачено снова. Дополнительное условие для повторной постановки на учёт — отсутствие недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам. Сама регистрация ничем не отличается от первой: заявление подаётся в приложении «Мой налог», через Госуслуги или из приложения СберБанк Онлайн, а на учёт ставит ФНС. При оформлении через СберБанк Онлайн вместе со статусом подключается бесплатный сервис «Своё дело» — чеки, статистика доходов и расходов и оплата налога.
Что будет, если не сообщить заказчику об утрате статуса?
Заказчик продолжит платить вам как самозанятому и не удержит НДФЛ. Когда это вскроется — а статус плательщика НПД виден в открытом сервисе ФНС любому, — налог, страховые взносы, пени и штраф доначислят заказчику. Взыскать эти суммы с вас он сможет, если такое условие есть в договоре, и почти во всех договорах с самозанятыми оно есть. Предупредить сразу дешевле и спокойнее.
Источники
- ФНС России: налог на профессиональный доход — годовой лимит и момент, с которого право на режим прекращается
- ФНС России — что начинается дальше: НДФЛ, регистрация ИП и уведомление о переходе на УСН
- ФНС России: проверка статуса плательщика НПД — по этому сервису заказчик увидит утрату статуса сам, поэтому предупредить его дешевле заранее